В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (гражданин) имеет право на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Данный вычет распространяется на лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО), соответствующие их возрастной группе, и награжденных знаком отличия, а также на лиц, подтвердивших полученный знак отличия, при условии прохождения ими диспансеризации либо профилактического медицинского осмотра определенных групп взрослого населения в соответствующем календарном году.
Исходя из разъяснений Министерства финансов Российской Федерации, данных письме от 12.02.2025 г. № 03-04-06/12653, стандартный налоговый вычет предусмотренный, подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предоставляется за налоговый период (за календарный год, то есть в текущим году), в котором одновременно выполняются условия: - награждение налогоплательщика соответствующим знаком отличия ГТО или его подтверждение; - прохождение налогоплательщиком диспансеризации (профилактического медицинского осмотра). Таким образом, стандартный налоговый вычет предусмотренный, подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ могут получить налогоплательщики (граждане), которые выполнили все три обязательные нижеперечисленные условия в соответствующем налоговом периоде (в календарном (текущем) году):
- выполнили нормативы испытаний (тестов) ГТО, соответствующие их возрастной группе;
- получили знак отличия или подтвердили полученный знак отличия;
- прошли диспансеризацию.
Обращаем внимание, что указанный налоговый вычет предоставляется в календарном (текущем) году, в котором налогоплательщик сдал нормативы ГТО в своей возрастной группе и получил или подтвердил знак отличия, причем в том же году он должен пройти диспансеризацию. Иные критерии и условия для получения права на стандартный налоговый вычет либо расширительное их толкование законодательство не предусматривает. Не выполнение хотя бы одного из указанных условий, исключает получение права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный, подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, и, соответственно, его выплату.
Выполнение нормативов комплекса ГТО налогоплательщик (гражданин) может подтвердить следующими документами:
- копией удостоверения о награждении знаком отличия ГТО;
- копией приказа (либо выпиской из него) Министерства спорта России о награждении знаком ГТО;
- копией акта (либо выпиской из него) регионального органа исполнительной власти в области физкультуры и спорта о награждении значком ГТО.
Также разъясняем, что работник (сотрудник) организации может получить вычет как в течение года у работодателя, подав ему в соответствующее финансовое подразделение подтверждающие документы, так и по окончании года, подав декларацию непосредственно в налоговый орган по форме 3-НДФЛ. Налоговый агент (физическое лицо) может применить вычет единовременно за весь год в любом месяце этого года, но не ранее месяца, когда физическое лицо подтвердит право на вычет (получит, принесет документы, дающие право на вычет в соответствии с перечнем документов согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ). Полномочия по даче разъяснений и ответов, касающиеся механизма и способов получения налоговых вычетов, а также разъяснений актов налогового органа и действий их сотрудников по вопросам, вытекающих из отношений по взиманию налогов, сборов и налогового контроля, входит в компетенцию налогового органа по месту регистрации организации (юридического адреса). За данными разъяснениями налогоплательщику следует обращаться непосредственно по месту проживания в контролирующий орган – налоговую службу.
Кроме того сообщаем, что региональные УФНС предоставляют соответствующие ответы и разъясняют, что за сдачу норматива комплекса ГТО можно получить налоговый вычет, в соответствии с соблюдением всех вышеперечисленных условий и критериев, при этом прохождение диспансеризации можно подтвердить соответствующей справкой, представленной медицинской организацией (справка может быть составлена в произвольной форме, заверяется подписью врача и печатью медицинского учреждения). В справке о доходах работника этот вычет работодателю надо будет отразить по коду «150».
С разъяснением налоговой службы России в отношении вопроса получения налогового вычета за сдачу нормативов комплекса ГТО можно ознакомиться по следующей гиперссылке: www.nalog.gov.ru/rn37/news/activities_fts/15941877/.
Также разъясняем, на основании подпункта 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.
Таким образом, для получения дополнительных разъяснений рекомендуем обратиться в налоговые органы по месту жительства налогоплательщика или месту нахождения организации. Кроме этого сообщаем, что в настоящее время в Министерство спорта Российской Федерации направлен запрос о разъяснении вопроса, неурегулированного законодательством и налоговой практикой, касающегося несоответствия выполнения нормативов испытаний (тестов) ГТО в текущем году и издания приказа о награждении, получении (подтверждении) знака отличия в следующем налоговом периоде (календарном году) и, отсутствие возможности, в связи с этим, получения стандартного налогового вычета по налогу на доход физических лиц.
